通過提升稅收立法制度化、稅務(wù)執(zhí)法規(guī)范化、稅務(wù)司法專業(yè)化水平等，推進深化依法治稅與引導(dǎo)合規(guī)經(jīng)營有機貫通。

市場經(jīng)濟本質(zhì)上是法治經(jīng)濟。黨的二十屆三中全會提出“構(gòu)建高水平社會主義市場經(jīng)濟體制”。依法治稅作為市場經(jīng)濟的法治基礎(chǔ)，通過建立穩(wěn)定透明的稅法環(huán)境，引導(dǎo)企業(yè)合規(guī)經(jīng)營，營造公平公正的市場環(huán)境，推動經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。

促使企業(yè)在依法納稅過程中不斷強化法治意識

全面依法治國是中國特色社會主義的本質(zhì)要求和重要保障，依法治稅是依法治國的重要組成部分，也是促進企業(yè)合規(guī)經(jīng)營、推進社會主義市場經(jīng)濟法治化的關(guān)鍵途徑。

引導(dǎo)企業(yè)合規(guī)經(jīng)營。一是稅收法定原則確保規(guī)則統(tǒng)一性。稅收法定原則是稅法的核心原則，要求稅收制度的設(shè)立、修改和廢止均由法律明確規(guī)定，包含稅收要素法定、稅收要素明確、依法征收等子原則。明確的法律框架有助于穩(wěn)定企業(yè)的法律預(yù)期，減少因隨意性執(zhí)法或政策頻繁變化帶來的經(jīng)營風(fēng)險，促使企業(yè)依法履行納稅義務(wù)。二是稅收中性原則促進公平競爭。稅收中性原則強調(diào)稅收政策的中立，不主張通過稅制的激勵性或懲罰性措施扭曲市場資源配置，以確保稅負(fù)公平來避免稅制對特定行業(yè)或企業(yè)的不合理傾斜，從而為經(jīng)營主體提供平等的稅收環(huán)境，促進企業(yè)間良性競爭，推動全國統(tǒng)一大市場建設(shè)。三是明確法律責(zé)任強化企業(yè)守法意識。依法治稅通過明確逃避稅等行為的法律后果，強化對稅收違法行為的威懾力，企業(yè)為避免高昂的違法成本，更傾向于完善稅務(wù)合規(guī)管理，主動履行依法納稅義務(wù)。

健全社會主義市場經(jīng)濟。一是保障國家財政收入穩(wěn)定。稅收是國家財政收入的主要來源，也是宏觀經(jīng)濟調(diào)控的重要工具。依法治稅通過規(guī)范稅收征管程序，提升稅收征管效率，確保財政收入穩(wěn)定，為國家履行公共服務(wù)職能提供財力支撐。二是提升市場資源配置效率。通過依法治稅，企業(yè)能夠在公平公正的稅收環(huán)境下合規(guī)經(jīng)營，資源的流動和配置也更加高效。同時，通過依法依規(guī)實施稅收優(yōu)惠政策，精準(zhǔn)引導(dǎo)資本和技術(shù)流向國家重點扶持領(lǐng)域，有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。三是優(yōu)化市場營商環(huán)境。依法治稅不僅規(guī)范企業(yè)行為，還通過稅收立法、執(zhí)法和司法實踐，促使企業(yè)在依法納稅過程中不斷強化法治意識，有助于社會信用體系建設(shè)，營造公平公正的市場環(huán)境。

推進深化依法治稅與引導(dǎo)合規(guī)經(jīng)營有機貫通

推進深化依法治稅與引導(dǎo)合規(guī)經(jīng)營有機貫通，需要在稅收立法、稅務(wù)執(zhí)法、稅務(wù)司法及合規(guī)文化建設(shè)等多個層面協(xié)同推進。

稅收立法制度化：奠定稅收法治基礎(chǔ)。落實稅收法定原則。稅收立法應(yīng)覆蓋稅種設(shè)置、稅率調(diào)整、征管程序等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，避免法律漏洞和模糊地帶。提升法律的位階層級，減少臨時性政策調(diào)整對企業(yè)的影響。注重稅收立法公平性。在稅收立法過程中，應(yīng)當(dāng)聽取企業(yè)、行業(yè)協(xié)會等利益相關(guān)方的意見，確保法律兼顧不同經(jīng)營主體的利益，提升法律公平性與可接受性。完善國際化稅收規(guī)則體系。為加快構(gòu)建以國內(nèi)大循環(huán)為主體、國內(nèi)國際雙循環(huán)相互促進的新發(fā)展格局，國內(nèi)稅收立法應(yīng)努力實現(xiàn)與國際稅收規(guī)則的接軌，幫助跨國企業(yè)更好地適應(yīng)國際稅收合規(guī)要求。

稅務(wù)執(zhí)法規(guī)范化：確保執(zhí)法規(guī)范與效率。提升執(zhí)法透明度。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)嚴(yán)格依據(jù)稅法開展稅務(wù)執(zhí)法，避免選擇性執(zhí)法或過度執(zhí)法，增強企業(yè)對稅法的信任和遵從。推進智慧稅務(wù)建設(shè)。借助大數(shù)據(jù)和人工智能技術(shù)，對高涉稅風(fēng)險企業(yè)加強精準(zhǔn)監(jiān)管，減少不必要的行政干預(yù)，提升執(zhí)法效率。優(yōu)化執(zhí)法方式。稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)法過程中，應(yīng)加強對企業(yè)的稅法宣傳和政策輔導(dǎo)，幫助企業(yè)更好地理解稅法要求。

稅務(wù)司法專業(yè)化：提供救濟與平衡機制。強化稅務(wù)司法的監(jiān)督作用。司法機關(guān)在審理稅案的過程中，對稅務(wù)機關(guān)行為開展合法性審查，對稅務(wù)執(zhí)法進行法律監(jiān)督，避免行政權(quán)力濫用，保障企業(yè)合法權(quán)益。推動稅務(wù)裁判專業(yè)化建設(shè)。建立專門的稅務(wù)審判庭，配備具備財稅專業(yè)知識的法官，確保復(fù)雜稅案得到公正審理。優(yōu)化稅務(wù)爭端解決機制。完善行政復(fù)議機制，適時引入稅收仲裁機制，降低企業(yè)合規(guī)成本，增強企業(yè)對稅法的信任。

協(xié)同共治推進企業(yè)合規(guī)建設(shè)。建立政企協(xié)同機制。稅務(wù)機關(guān)可以與行業(yè)協(xié)會、企業(yè)聯(lián)合會等機構(gòu)合作，建立稅務(wù)合規(guī)咨詢與輔導(dǎo)機制，幫助企業(yè)準(zhǔn)確掌握稅法動態(tài)和政策要求，降低合規(guī)成本。構(gòu)建稅務(wù)激勵機制。健全納稅信用評價等制度，對納稅信用等級高的企業(yè)給予融資支持等政策傾斜，形成“合規(guī)得益、違規(guī)受罰”的正向引導(dǎo)，引導(dǎo)企業(yè)自覺履行依法納稅義務(wù)。強化社會共治格局。推動稅收治理向社會共治轉(zhuǎn)變，引導(dǎo)涉稅服務(wù)專業(yè)機構(gòu)等參與合規(guī)服務(wù)，發(fā)揮其專業(yè)優(yōu)勢，提升企業(yè)合規(guī)經(jīng)營能力；加強公眾監(jiān)督和媒體宣傳，形成全社會共同支持政府依法治稅和企業(yè)合規(guī)經(jīng)營的良好氛圍。

（作者：侯卓系中南財經(jīng)政法大學(xué)法學(xué)院教授，郭金鑫系中南財經(jīng)政法大學(xué)法學(xué)院博士生）