一、適用范圍：居民個(gè)人

說明：居民個(gè)人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿183天。

在中國境內(nèi)有住所，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住。若因工作、學(xué)習(xí)、探親、旅游等原因而暫時(shí)離開中國，待這些原因消除后仍需回中國，仍為居民個(gè)人。
年初預(yù)計(jì)居住不足183天按非居民個(gè)人預(yù)繳了個(gè)人所得稅。但后來情形發(fā)生變化居住時(shí)間延長滿足了居民個(gè)人條件，同樣也是要辦理匯算清繳。

二、納稅年度：公歷1月1日起至12月31日

說明：年度匯算時(shí)的收入、扣除，均為該時(shí)間區(qū)間內(nèi)實(shí)際取得的收入和實(shí)際發(fā)生的符合條件或規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用或支出。
比如：實(shí)際取得工資是在2019年的12月31日，那么它就屬于2019年度；實(shí)際取得工資是在2020 年的1月1日，那么它就屬于2020年度。

三、匯算清繳的內(nèi)容

說明：

對(duì)絕大部分2019年1月至12月固定在一個(gè)單位任職的納稅人來說，如符合條件的專項(xiàng)附加扣除均已及時(shí)報(bào)送至單位，每月發(fā)工資時(shí)單位依法扣繳了個(gè)人所得稅，年度內(nèi)未發(fā)生大病醫(yī)療、捐贈(zèng)支出的，納稅人年度預(yù)繳稅基本與年度應(yīng)繳稅額相同，該類常見的“工薪族”不需要辦理年度匯算。

四、年度匯算辦理的時(shí)間

1.若納稅人需要所在單位代辦2019年度的綜合所得年度匯算，需在2020年4月30日前與單位進(jìn)行書面確認(rèn)；逾期未確認(rèn)的，則需在2020年6月30日前自行辦理年度匯算。

2.若2019年綜合所得全年收入額在6萬元以下但被預(yù)扣過稅款，可在3月1日至5月31日期間通過網(wǎng)絡(luò)以簡易方式申請(qǐng)退稅，只需簡單填寫或確認(rèn)已預(yù)繳稅額、本人銀行賬戶信息，即可快捷申請(qǐng)退稅。

3.若是無住所居民個(gè)人，并在取得綜合所得的次年6月30日之前離境的，可在離境前辦理年度匯算。

五、辦理匯算清繳的地點(diǎn)

說明：

1.經(jīng)常居住地是指：如果有居住證的，居住證上的地址為經(jīng)常居住地住址；如果沒有居住證的，則為實(shí)際的居住地。

2.如在年度匯算時(shí)已離開中國，可通過網(wǎng)絡(luò)方式（手機(jī)個(gè)人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局）辦理年度匯算。

六、納稅申報(bào)的方式

說明：

辦理年度匯算，主要需要填寫納稅申報(bào)表（個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表）；如果有新增或者調(diào)整本人重要基礎(chǔ)信息（如有效聯(lián)系方式、銀行卡）、專項(xiàng)附加扣除信息等扣除信息，需要對(duì)相應(yīng)信息進(jìn)行補(bǔ)充或更新。
七、匯算清繳準(zhǔn)備材料
在辦理年度匯算前，需要準(zhǔn)備好收入、三險(xiǎn)一金、專項(xiàng)附加扣除、其他扣除（年金、符合條件的商業(yè)健康保險(xiǎn)或稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)）、捐贈(zèng)、稅收優(yōu)惠、已納稅款等相關(guān)信息或資料，以備填報(bào)申報(bào)信息時(shí)使用。
八、留存?zhèn)洳椴牧?br/>匯算清繳結(jié)束后，需要將與收入、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、其他扣除、捐贈(zèng)、享受稅收優(yōu)惠、已預(yù)繳稅款、補(bǔ)退稅款等相關(guān)信息資料留存?zhèn)洳椤?br/>以上的匯算資料需要留存五年。
九、警惕！不按期辦理年度匯算將會(huì)被罰！
1.如果是屬于需要退稅的，是否辦理年度匯算申請(qǐng)退稅是納稅人的權(quán)利，無需承擔(dān)任何責(zé)任。
2.如果是屬于應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅的，辦理年度匯算是納稅人的義務(wù)。
3.根據(jù)稅收征管法第六十二條，納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款。
情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款，并追繳稅款、加征滯納金。滯納金則從超過繳納期限之日起，按日加收滯納稅款萬分之五。

這三種種情況不用辦理匯算清繳！

居民個(gè)人2019年度取得綜合所得時(shí)扣繳義務(wù)人已依法預(yù)繳了個(gè)人所得稅的，且符合以下條件之一的，可以不辦理年度匯算：說明：
1.這里的收入指“毛收入”，即為不減除任何費(fèi)用、扣除、稅款前的收入。對(duì)于工資薪金而言，通俗理解即為應(yīng)發(fā)工資；對(duì)于勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得而言，通俗理解即為稅前收入，非實(shí)際拿到手的錢。
工資薪金所得收入額＝全部工資薪金稅前收入勞務(wù)報(bào)酬所得收入額＝全部勞務(wù)報(bào)酬稅前收入×（1-20%）稿酬所得收入額＝全部稿酬稅前收入×（1-20%）×70%特許權(quán)使用費(fèi)所得收入額＝全部特許權(quán)使用費(fèi)稅前收入×（1-20%）
2.居民個(gè)人取得的全年一次性資金選擇單獨(dú)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，則不包括在“年收入”中。如果選擇將全年一次性資金并入綜合所得一起計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，則包括在“年收入”中。

快來領(lǐng)錢！符合這7種情況可以申請(qǐng)退稅！

退稅是納稅人的權(quán)利，納稅人2019 年度內(nèi)已預(yù)繳稅額高于年度應(yīng)納稅額，無論收入高低，無論退稅額多少，都可以申請(qǐng)退稅。常見情形有：
1.2019年度綜合所得年收入額不足6 萬元，但平時(shí)預(yù)繳過個(gè)人所得稅的；
2.2019年度有符合條件的專項(xiàng)附加扣除，但預(yù)繳稅款時(shí)沒有申報(bào)扣除的；
3.因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費(fèi)用6萬元、“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除、子女教育等專項(xiàng)附加扣除、企業(yè)（職業(yè)）年金以及商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)等扣除不充分的；
4.沒有任職受雇單位，僅取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的；
5.納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，年度中間適用的預(yù)扣率高于全年綜合所得年適用稅率的；
6.預(yù)繳稅款時(shí)，未申報(bào)享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的，如殘疾人減征個(gè)人所得稅優(yōu)惠等；
7.有符合條件的公益慈善捐贈(zèng)支出，但預(yù)繳稅款時(shí)未辦理扣除的等。
不過，大家還需要注意一下。常見的有4種情況需要補(bǔ)稅：
補(bǔ)稅是納稅人的義務(wù)，若納稅人年度預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額的，且不符合國務(wù)院規(guī)定豁免匯算義務(wù)情形的，均應(yīng)當(dāng)辦理年度匯算補(bǔ)稅。常見情形有：
1.在兩個(gè)以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金，預(yù)繳稅款時(shí)重復(fù)扣除了基本減除費(fèi)用（5000元/月）；
2.除工資薪金外，還有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)，各項(xiàng)綜合所得的收入加總后，導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣率；
3.預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除了不該扣除的項(xiàng)目，或者扣除金額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，年度合并計(jì)稅時(shí)因調(diào)減扣除額導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額增加；
4.納稅人取得綜合所得，因扣繳義務(wù)人未依法申報(bào)收入并預(yù)扣預(yù)繳稅款，需補(bǔ)充申報(bào)收入等。
附：查詢已繳納稅款方法
依據(jù)稅法規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在次月15日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額扣繳申報(bào)，報(bào)送其支付所得的所有個(gè)人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項(xiàng)和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料，并解繳代扣的稅款。
納稅人可通過以下兩種方式查詢稅款繳納情況：
一是可在每次領(lǐng)取收入時(shí)向支付單位了解扣繳稅款情況，也可在年度終了后請(qǐng)扣繳單位提供支付所得和扣繳稅款等信息。
二是通過手機(jī)個(gè)人所得稅APP 或者自然人電子稅務(wù)局查詢了解相關(guān)單位扣繳申報(bào)收入及稅款等相關(guān)信息。

提醒！個(gè)稅匯算清繳4大誤區(qū)不要有！

1誤區(qū)一

我自己不會(huì)進(jìn)行個(gè)稅匯算，也怕匯算錯(cuò)了承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任，我讓所在單位幫著個(gè)稅匯算，我就什么也不用管了，而且出現(xiàn)問題由所在單位給我承擔(dān)。

糾正：以上認(rèn)識(shí)是錯(cuò)誤的。

讓所在單位幫著個(gè)稅匯算，并不代表你什么也不用管了，而且還是你對(duì)所提交信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。

2誤區(qū)二

今天我進(jìn)入手機(jī)個(gè)人所得稅APP，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)局提供了預(yù)填報(bào)服務(wù)，好多數(shù)據(jù)自動(dòng)都有了，因此個(gè)稅匯算清繳我就不用申報(bào)了。

糾正：以上認(rèn)識(shí)是錯(cuò)誤的。預(yù)填申報(bào)數(shù)據(jù)，只是稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的一項(xiàng)服務(wù)，不能替代您的申報(bào)義務(wù)。目前只要您通過個(gè)人所得稅APP和自然人電子稅務(wù)局辦理年度匯算申報(bào)的時(shí)候都可以體驗(yàn)到該項(xiàng)預(yù)填服務(wù)。

注意：

預(yù)填申報(bào)數(shù)據(jù)僅是稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的一項(xiàng)便民服務(wù)措施，是為了方便納稅人，事先根據(jù)扣繳單位申報(bào)數(shù)據(jù)等按一定規(guī)則填寫的，納稅人依然需要對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)責(zé)。因此，需要納稅人根據(jù)自身實(shí)際情況對(duì)預(yù)填數(shù)據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、補(bǔ)充完善。

比如：用手機(jī)選擇預(yù)填服務(wù)辦申報(bào)時(shí)，會(huì)出現(xiàn)有勞務(wù)報(bào)酬但相應(yīng)欄次卻顯示“0”的情形，原因是大多數(shù)人的勞務(wù)報(bào)酬和稿酬收入比較零散，來源不固定。為便于納稅人更好地理清并確認(rèn)自己的收入，您需要點(diǎn)擊勞務(wù)報(bào)酬（或稿酬等），通過【新增】查詢導(dǎo)入并確認(rèn)本人實(shí)際取得的相關(guān)收入。

3誤區(qū)三

2019年全年只在一個(gè)單位拿工資，根本不需要辦理年度匯算。年度匯算主要是適用于有多處綜合所得的自然人。

糾正：以上認(rèn)識(shí)是錯(cuò)誤的。

一般情況下，如果您自1月起至12月只在一個(gè)單位領(lǐng)取工資薪金，且沒有或者已足額享受了專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除及公益慈善性捐贈(zèng)等各項(xiàng)扣除，單位通過累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅，與您全年應(yīng)納個(gè)人所得稅一致。對(duì)此情形，您無需辦理綜合所得年度匯算。

如果您因填報(bào)專項(xiàng)附加扣除信息較晚，導(dǎo)致12月仍不能足額扣除、當(dāng)月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額為負(fù)值的，或者還有未能扣除的符合條件的捐贈(zèng)支出等，需要通過綜合所得年度匯算申報(bào)辦理扣除并獲得退稅。

4誤區(qū)四

我2019年度個(gè)稅匯算肯定是要退稅了，退稅是不是必須要退到單位對(duì)公賬戶才可以。

糾正：以上認(rèn)識(shí)是錯(cuò)誤的。

退稅款不可以退至他人賬戶，也不是退到公司對(duì)公賬戶，而是退稅款只能退還至您本人自己的個(gè)人賬戶。

轉(zhuǎn)自《稅來稅往》